Norma de Argentina
LEYES Y/O DECRETOS
Ley No. 25080/1999
(B.Oficial: 19-1-1999)
Ley de inversiones para bosques cultivados - Tratamineto Fiscal
Descargue el PDF
Descargue el PDF
Ley de inversiones para bosques cultivados - Tratamiento Fiscal
Ley Nº 25.080/99
Sancionada: Diciembre 16 de 1998
Promulgada de Hecho: Enero 15 de 1999
El Senado y Cámara de Diputados de la Nación Argentina reunidos en
Congreso, etc.
sancionan con fuerza de Ley:
LEY DE INVERSIONES PARA BOSQUES CULTIVADOS
TITULO I
AMBITO DE APLICACION Y ALCANCES
ARTICULO 1º.- Institúyese un régimen de promoción de las
inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos forestales
y en las ampliaciones de los bosques existentes, que regirá con
los alcances y limitaciones establecidas en la presente ley y las
normas complementarias que en su consecuencia dicte el Poder
Ejecutivo nacional.
Asimismo, se podrá beneficiar la instalación de nuevos proyectos
forestoindustriales y las ampliaciones de los existentes, siempre
y cuando se aumente la oferta maderera a través de la implantación
de nuevos bosques. Dichos beneficios deberán guardar relación con
las inversiones efectivamente realizadas en la implantación
ARTICULO 2º.- Podrán ser beneficiarios las personas fÃsicas o
jurÃdicas que realicen efectivas inversiones en las actividades
objeto de la presente ley.
ARTICULO 3º.- Las actividades comprendidas en el régimen
instituido por la presente ley son: la implantación de bosques, su
mantenimiento, el manejo, el riego, la protección y la cosecha de
los mismos, incluyendo las actividades de investigación y
desarrollo, asà como las de industrialización de la madera, cuando
el conjunto de todas ellas formen parte de un emprendimiento
forestal o forestoindustrial integrado.
TITULO II
GENERALIDADES
ARTICULO 4º.- Entiéndese por bosque implantado o cultivado, a los
efectos de esta ley, el obtenido mediante siembra o plantación de
especies maderables nativas y/o exóticas adaptadas ecológicamente
al sitio, con fines principalmente comerciales o industriales, en
tierras que, por sus condiciones naturales, ubicación y aptitud
sean susceptibles de forestación o reforestación y que al momento
de la sanción de la presente ley no estén cubiertas por masas
arbóreas nativas o bosques permanentes o protectores, estos
últimos definidos previamente como tales por las autoridades
provinciales, salvo la existencia de un plan de manejo sustentable
para bosques degradados a fin de enriquecerlos, aprobado por la
provincia respectiva.
ARTICULO 5º.- Los bosques deberán desarrollarse mediante el uso
de prácticas enmarcadas en criterios de sustentabilidad de los
recursos naturales renovables.
Todo emprendimiento forestal o foresto-industrial, para ser
contemplado dentro del presente régimen, deberá incluir un estudio
de impacto ambiental, y adoptar las medidas adecuadas que aseguren
la máxima protección forestal, las que serán determinadas por la
Autoridad de Aplicación, quien a su vez anualmente evaluará estos
aspectos con la SecretarÃa de Recursos Naturales y Desarrollo
Sustentable, con el objetivo de asegurar el uso racional de los
recursos.
La Autoridad de Aplicación y las provincias que adhieran a la
presente ley, acordarán las medidas adecuadas, a los efectos del
estudio de impacto ambiental, cuando se trate de inversiones de
poco monto o de extensiones forestales de pequeña magnitud.
A los efectos del párrafo anterior se considerará inversión de
poco monto o extensiones forestales de pequeña magnitud, a
aquellos proyectos que no superen las cien hectáreas.
TITULO III
ADHESION PROVINCIAL
ARTICULO 6º.- El presente régimen será de aplicación en las
provincias que adhieran expresamente al mismo, a través del
dictado de una ley provincial, la cual deberá contemplar
expresamente la invitación a sus municipios para que, por
intermedio de sus órganos legislativos, dicten las normas
respectivas de adhesión.
Para acogerse a los beneficios de la presente ley, las provincias
deberán:
a) Designar un organismo provincial encargado de la aplicación del
presente régimen, e invitar a los municipios a que hagan lo propio
en el ámbito de su competencia territorial, incluso a través de la
constitución de entes intercomunales.
b) Coordinar las funciones y servicios de los organismos
provinciales y comunales encargados del fomento forestal, con la
Autoridad de Aplicación.
c) Cumplimentar los procedimientos que se establezcan
reglamentariamente, y las funciones que se asignen en las
provincias y sus autoridades de aplicación, dentro de los plazos
fijados.
d) Declarar exentos del pago de impuestos de sellos a las
actividades comprendidas en el presente régimen.
e) Respetar las condiciones contenidas en el proyecto aprobado por
la Autoridad de Aplicación y la intangibilidad del proyecto objeto
de la inversión.
Asimismo podrán:
a) Declarar exenta del pago del impuesto inmobiliario, o su
equivalente, a la superficie efectivamente ocupada por el bosque
implantado y la aledaña afectada al proyecto.
b) Declarar exentos del pago del impuesto sobre los ingresos
brutos u otro que lo reemplace o complemente en el futuro, que
graven la actividad lucrativa desarrollada con productos
provenientes de los proyectos beneficiados por la presente ley.
c) Eliminar el cobro de guÃas u otro instrumento que grave la
libre producción, corte y transporte de la madera en bruto o
procesada proveniente de los bosques implantados, salvo aquellas:
I. Tasas retributivas de servicios, que deberán constituir una
contraprestación por servicios efectivamente prestados y guardar
razonable proporción con el costo de dicha prestación.
II. Contribuciones por mejoras, que deberán beneficiar
efectivamente a los titulares de los proyectos de inversión y
guardar proporción con el beneficio mencionado.
d) Modificar cualquier otro gravamen, provincial o municipal.
Al momento de la adhesión las provincias deberán informar
taxativamente qué beneficios otorgan y comprometerse a mantenerlos
durante el lapso que estipula el artÃculo 8º.
TITULO IV
TRATAMIENTO FISCAL DE LAS INVERSIONES
ARTICULO 7º.- A las personas fÃsicas o jurÃdicas que desarrollen
actividades comprendidas en el presente régimen, de acuerdo a las
disposiciones del TÃtulo I, les será aplicable el régimen
tributario general, con las modificaciones que se establecen en
el presente TÃtulo. Los beneficiarios en todos los casos estarán
obligados a presentar, a las autoridades competentes, la
documentación por ellas requerida, de acuerdo a la reglamentación
de la presente ley.
CAPITULO I
Estabilidad fiscal
ARTICULO 8º.- Los emprendimientos comprendidos en el presente
régimen gozarán de estabilidad fiscal por el término de hasta
treinta (30) años, contados a partir de la fecha de aprobación
del proyecto respectivo. Este plazo podrá ser extendido por la
Autoridad de Aplicación, a solicitud de las Autoridades
Provinciales, hasta un máximo de cincuenta (50) años de acuerdo a
la zona y ciclo de las especies que se implanten.
La estabilidad fiscal significa que las personas fÃsicas o
jurÃdicas sujetas al marco del presente régimen de inversiones,
no podrán ver incrementada la carga tributaria total, determinada
al momento de la presentación, como consecuencia de aumentos en
los impuestos y tasas, cualquiera fuera su denominación en el
ámbito nacional y en los ámbitos provinciales y municipales, o la
creación de otras nuevas que los alcancen como sujetos de derecho
de los mismos.
Las disposiciones de este artÃculo no serán aplicables al impuesto
al Valor Agregado, el que a los fines de las actividades incluidas
en el régimen se ajustará al tratamiento impositivo general sin
perjuicio de lo dispuesto en el artÃculo 10 de la presente ley.
ARTICULO 9º.- La Autoridad de Aplicación, emitirá un certificado
con los impuestos, contribuciones y tasas aplicables a cada
emprendimiento, tanto en orden nacional como provincial y
municipal, vigentes al momento de la presentación, que se remitirá
a las autoridades impositiva respectiva. El mismo se considerará
firme, si tales autoridades no lo observan dentro de los veinte
(20) dÃas hábiles de recibido.
CAPITULO II
Impuesto al Valor Agregado
ARTICULO 10.- Tratándose de los emprendimientos a que se refiere
el artÃculo 1º, la Administración Federal de Ingresos Públicos,
dependiente del Ministerio de EconomÃa y Obras y Servicios
Públicos, procederá a la devolución del impuesto al Valor
Agregado, correspondiente a la compra o importación definitiva de
bienes, locaciones, o prestaciones de servicios, destinados
efectivamente a la inversión forestal del proyecto, en un plazo
no mayor de trescientos sesenta y cinco dÃas (365) dÃas, contados
a partir de la fecha de factura de los mismos, debiendo listarse
taxativamente en el proyecto los bienes, locaciones o prestaciones
de servicios sobre los que se solicita este beneficio, conforme a
la forma y condiciones que se establezcan en el decreto
reglamentario de esta ley.
Cuando se trate de proyectos foresto-industriales, lo dispuesto
en el párrafo anterior será aplicable exclusivamente a la parte
forestal, excluyendo la industrial.
CAPITULO III
Disposiciones comunes
Impuesto a las Ganancias
ARTICULO 11.- Las personas fÃsicas o jurÃdicas titulares de las
inversiones en bienes de capital al amparo de la presente ley,
podrán optar por los siguientes regÃmenes de amortización del
impuesto a las ganancias:
a) El régimen común vigente según la ley del impuesto a las
ganancias.
b) Por el siguiente régimen especial:
I. Las inversiones en obras civiles, contrucciones y el
equipamiento correspondiente a las mismas, para proporcionar la
infraestructura necesaria para la operación, se podrán amortizar
de la siguiente manera: sesenta por ciento (60%) del monto total
de la unidad de infraestructura en el ejercicio fiscal en el que
se produzca la habilitación respectiva, y el cuarenta por ciento
(40%) restante en partes iguales en los dos (2) años siguientes.
II. Las inversiones que se realicen en adquisición de maquinarias,
equipos, unidades de transporte e instalaciones no comprendidas en
el apartado anterior, se podrán amortizar un tercio por año a
partir de la puesta en funcionamiento.
La amortización impositiva a computar por los bienes antes
mencionados no podrá superar en cada ejercicio fiscal, el importe
de la utilidad imponible generada por el desarrollo de actividades
forestales, determinada con anterioridad a la detracción de la
pertinente amortización, y de corresponder, una vez computados los
quebrantos impositivos de ejercicios anteriores.
El excedente no computado en el respectivo ejercicio fiscal podrá
imputarse a los ejercicios siguientes, considerando para cada uno
de ellos el lÃmite mencionado precedentemente.
En ningún caso, el plazo durante el cual en definitiva se compute
la amortización impositiva de los bienes en cuestión podrá exceder
el término de sus respectivas vidas útiles. De verificarse esta
circunstancia, el importe de la amortización pendiente de cómputo
deberá imputarse totalmente al ejercicio fiscal en que finalice la
vida útil del bien de que se trate.
ARTICULO 12.- Las empresas o explotaciones, sean personas fÃsicas
o jurÃdicas, titulares de plantaciones forestales en pie estarán
exentas de todo impuesto patrimonial vigente o a crearse que grave
a los activos o patrimonios afectados a los emprendimientos
forestales.
Avalúo de reservas
ARTICULO 13.- El incremento del valor anual correspondiente al
crecimiento de plantaciones forestales en pie, podrá ser
contabilizado incrementando el valor del inventario de ellas.
Esta capitalización tendrá efectos contables exclusivamente,
careciendo por tanto de incidencia tributaria alguna, tanto
nacional como provincial o municipal.
CAPITULO IV
Disposiciones fiscales complementarias.
ARTICULO 14.- La aprobación de estatutos y celebración de
contratos sociales, contratos de fideicomiso, reglamentos de
gestión y demás instrumentos constitutivos y su inscripción,
cualquiera fuere la forma jurÃdica adoptada para la organización
del emprendimiento, asà como su modificación o las ampliaciones
de capital y/o emisión y liberalización de acciones, cuotas
partes, certificados de participación y todo otro tÃtulo de deuda
o capital a que diere lugar la organización del proyecto aprobado
en el marco de esta ley, estarán exentos de todo impuesto nacional
que grave estos actos, incluido el impuesto de sellos, tanto para
el otorgante como para el receptor. Los gobiernos provinciales que
adhieran al presente régimen deberán establecer normas análogas,
en el ámbito de sus respectivas jurisdicciones.
ARTICULO 15.- En el presupuesto anual se dejará constancia del
costo fiscal incurrido en cada perÃodo. Asimismo se acompañará
como información complementaria el listado de personas fÃsicas o
jurÃdicas que desarrollen actividades comprendidas en los
beneficios de esta ley, el monto de las inversiones realizadas,
su ubicación geográfica y el costo fiscal acumulado.
ARTICULO 16.- A los efectos de las disposiciones impositivas
nacionales, será de aplicación la ley 11.683, (t.o. 1978) y sus
modificaciones.
TITULO V
APOYO ECONOMICO NO REINTEGRABLE A LOS BOSQUES IMPLANTADOS
ARTICULO 17.- Las personas fÃsicas o jurÃdicas titulares de
proyectos comprendidos en el presente régimen con una extensión
inferior a las quinientas hectáreas y aprobados por la Autoridad
de Aplicación, podrán recibir un apoyo económico no reintegrable
el cual consistirá en un monto por hectárea, variable por zona,
especie y actividad forestal, según lo determine la Autoridad de
Aplicación y conforme a la siguiente escala:
a) De 1 hasta 300 hectáreas hasta el ochenta por ciento (80%) de
los costos de implantación.
b) De 301 hasta 500 hectáreas hasta el veinte por ciento (20%) de
los costos de implantación.
En la Región Patagónica el régimen de subsidios previstos se
extenderá:
c) Hasta 500 hectáreas hasta el ochenta por ciento (80%) de los
costos de implantación.
d) Hasta 700 hectáreas hasta el veinte por ciento (20%) de los
costos de implantación.
El Poder Ejecutivo nacional incluirá en los proyectos de
Presupuesto de la Administración Nacional durante diez (10) años
a partir de la publicación de la presente ley, un monto anual
destinado a solventar el apoyo económico a que hace referencia
este artÃculo.
La Autoridad de Aplicación establecerá un monto mayor de apoyo
económico no reintegrable cuando los proyectos se refieran a
especies nativas o exóticas de alto valor comercial.
ARTICULO 18.- El pago del apoyo económico indicado en el artÃculo
precedente, se efectivizará por una única vez, para las siguientes
actividades:
a) Plantación, entre los doce (12) y dieciocho (18) meses de
realizada y hasta el ochenta por ciento (80%) de los costos
derivados de la misma, incluido el laboreo previo de la tierra,
excluyendo la remoción de restos de bosques naturales.
b) Tratamiento silviculturales (poda y raleo), dentro de los tres
(3) meses subsiguientes a la realización y hasta el setenta por
ciento (70%) de los costos derivados de la misma, deducidos los
ingresos que pudieran producirse.
En ambos casos se requiere la certificación de las tareas
realizadas, conforme con las condiciones establecidas
reglamentariamente y con los objetivos del proyecto.
Los montos establecidos en los incisos a) y b) del presente
artÃculo se limitarán individualmente y en conjunto a la suma
total resultante de aplicar los porcentuales previstos en los
incisos a), b), c) y d) del artÃculo anterior.
ARTICULO 19.- Cuando los emprendimientos contemplen extensiones
inferiores a las quinientas hectáreas, los beneficios otorgados
por la presente ley, podrán ser complementados con otros de origen
estatal, requiriéndose para ello que la Autoridad de Aplicación
establezca los acuerdos pertinentes, con los organismos otorgantes.
En el resto de los casos, los beneficios otorgados por la presente
ley, podrán ser complementados exclusivamente con otros aportes no
reintegrables.
ARTICULO 20.- Los lÃmites establecidos en los artÃculos anteriores
referidos a la extensión de hectáreas se entenderán, a los efectos
de la presente ley, por perÃodos anuales.
TITULO VI
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
CAPITULO I
Certificados de participación
ARTICULO 21.- El Banco de la Nación Argentina podrá suscribir los
certificados de participación y/o tÃtulos de deuda que emitan los
fondos de inversión forestales, de carácter fiduciario o similar,
que hayan sido autorizados por la Comisión Nacional de Valores y
coticen en Bolsa.
CAPITULO II
Comisión Asesora
ARTICULO 22.- A los efectos de asegurar la difusión, la eficiente
implementación y el seguimiento del régimen de la presente ley,
la Autoridad de Aplicación creará una Comisión Asesora con
carácter "ad honorem", para cuya integración invitará a
representantes de entidades públicas, nacionales y provinciales,
asà como también del sector privado.
CAPITULO III
Autoridad de Aplicación y reglamentación
ARTICULO 23.- La Autoridad de Aplicación de la presente ley será
la SecretarÃa de Agricultura, GanaderÃa, Pesca y Alimentación del
Ministerio de EconomÃa y Obras y Servicios Públicos, pudiendo
descentralizar funciones en las provincias y en los municipios
conforme a lo establecido en los incisos a) y b) del artÃculo 6º.
CAPITULO IV
Beneficiarios y plazos.
ARTICULO 24.- Los beneficios del presente régimen se otorgarán a
los titulares de emprendimientos inscritos en un registro
habilitado a tales efectos, y cuyo proyecto de inversión, avalado
por profesionales competentes, haya sido aprobado por la Autoridad
de Aplicación, quien deberá expedirse en un plazo no mayor a los
noventa (90) dÃas contados a partir de la presentación del mismo.
En lo referente a plantaciones forestales, los proyectos podrán
abarcar perÃodos anuales o plurianuales.
ARTICULO 25.- Los beneficios otorgados por la presente ley, se
aplicarán a todos los emprendimientos aprobados en un plazo máximo
de diez (10) años, contados a partir de la promulgación de la
presente ley.
ARTICULO 26.- No podrán ser beneficiarios de la presente ley:
a) Las empresas deudoras bajo otros regÃmenes de promoción, cuando
el incumplimiento de sus obligaciones se hubiere determinado con
sentencia firme.
b) Las empresas que al tiempo de la presentación del proyecto de
inversión tuvieren deudas impagas exigibles de carácter fiscal,
aduanero o previsional.
c) Los socios de las sociedades de hecho y de las previstas en la
ley 19.550 y sus modificatorias, gerentes, administradores,
directores o sÃndicos, que en el ejercicio de sus funciones hayan
sido condenados por los delitos penales, tributarios y económicos.
ARTICULO 27.- A los efectos de la aprobación del proyecto de
inversión, la Autoridad de Aplicación deberá exigir las garantÃas
que considere necesarias.
CAPITULO V
Infracciones y Sanciones.
ARTICULO 28.- Toda infracción a la presente ley y a las
reglamentaciones que en su consecuencia se dicten, será
sancionada, en forma acumulativa, con:
a) Caducidad total o parcial del tratamiento otorgado.
b) Devolución del monto del subsidio otorgado con las
actualizaciones e intereses correspondientes.
c) Restitución de los impuestos no abonados en función de la
aplicación de la presente y de las leyes de adhesión de cada
provincia.
d) Multas que no excederán del treinta por ciento (30%) de las
sumas declaradas como inversión. La Autoridad de Aplicación
impondrá las sanciones y determinará los procedimientos para su
aplicación, garantizando el derecho de defensa. Las sanciones
aplicadas podrán ser apeladas dentro del plazo de diez (10) dÃas
ante la Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso
Administrativo Federal de la Capital Federal. El recurso debe ser
presentado ante la Autoridad de Aplicación y fundado. Las
sanciones previstas en este artÃculo, no excluyen las que pudieran
corresponder de conformidad con las disposiciones de la ley 11.683
(t.o. 1978) y sus modificaciones.
e) El reintegro a las administraciones provinciales de los montos
actualizados de las franquicias otorgadas por ellas con motivo de
su adhesión a la presente ley.
CAPITULO VI
Disposiciones finales
ARTICULO 29.- Cuando el titular del emprendimiento sea una
empresa de capital mayoritariamente estatal o ente público podrá
asimismo acogerse a todos los beneficios en forma conjunta,
independientemente de la superficie del proyecto y la escala
establecida en el artÃculo 17.
ARTICULO 30.- A los fines de la presente ley, no será de
aplicación la limitación temporal del artÃculo 4º inciso c) de la
ley 24.441.
ARTICULO 31.- Sustitúyense los artÃculos 1º, 2º y 10 de la ley
24.857 de estabilidad fiscal, por los siguientes.
ART. 1º.- Toda actividad forestal asà como el aprovechamiento de
bosques comprendidos en el régimen de la ley 13.273 de defensa de
la riqueza forestal (t.o. en 1995) gozarán de estabilidad fiscal
por el término de treinta (30) años contados a partir de la fecha
de aprobación del proyecto respectivo. Este plazo podrá ser
extendido por la Autoridad de Aplicación, a solicitud de las
autoridades provinciales, hasta un máximo de cincuenta (50) años
de acuerdo a la zona y ciclo de las especies de que se trate.
ART. 2º.- A los fines de la presente ley se entiende por:
a) Actividad Forestal: Al conjunto de operaciones dirigidas a la
implantación, restauración, cuidado, manejo, protección o
enriquecimiento de bosques nativos.
b) Manejo sustentable del bosque nativo: A la utilización
controlada del recurso forestal para producir beneficios madereros
y no madereros a perpetuidad, con los objetivos básicos del
mantenimiento permanente de la cobertura forestal y la reserva de
superficies destinadas a la protección de la biodiversidad y otros
objetivos biológicos y ambientales.
c) Comercialización: A la comercialización de productos madereros
y no madereros de origen forestal de bosques nativos.
ART. 10.- La Autoridad de Aplicación de la presente ley y de sus
disposiciones reglamentarias será la SecretarÃa de Recursos
Naturales y Desarrollo Sustentable de la Presidencia de la Nación.
ARTICULO 32.- Créase en el ámbito del Congreso de la Nación, la
Comisión Bicameral de Seguimiento de la Ley de Inversiones para
Bosques Cultivados, que tendrá las siguientes funciones:
1) Recibir informes semestrales acerca de la marcha e
implementación del sistema de promoción de la actividades
forestoindustriales establecida por la presente ley.
2) Requerir al Ministerio de EconomÃa y Obras y Servicios Públicos
los informes necesarios sobre el cumplimiento de la presente ley.
3) Verificar la ejecución de las disposiciones establecidas en el
tÃtulo IV de la presente ley.
4) Formular las observaciones y sugerencias que estime pertinente
remitir al Poder Ejecutivo.
ARTICULO 33.- La Comisión a la que se refiere el artÃculo anterior
estará integrada por doce (12) miembros, entre ambas Cámaras.
Estará facultada para dictar su reglamento interno y designar el
personal administrativo que demande al mejor desempeño de sus
tareas.
Sus decisiones serán adoptadas por mayorÃa simple, calificada y la
presidencia se alternará anualmente entre un representante de cada
cuerpo legislativo.
ARTICULO 34.- La presente ley será reglamentada dentro de los
ciento veinte (120) dÃas de publicada en el BoletÃn Oficial.
ARTICULO 35.- ComunÃquese al Poder Ejecutivo nacional.
DADA EN LA SALA DE SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS
AIRES, A LOS DIECISEIS DIAS DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO MIL
NOVECIENTOS NOVENTA Y OCHO.
-REGISTRADA BAJO EL Nº 25.080-
Fdo.: ALBERTO R. PIERRI - CARLOS F. RUCKAUF - Esther H. Pereyra
ArandÃa de Pérez Pardo - Mario L. Pontaquarto.