Norma de Argentina

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo. Modificaciones a la Ley 24.977. Categorías vigentes al 31/12/16. Recategorización de oficio. Vigencia. Nuevos contribuyentes. Recategorización del tercer cuatrimestre de 2016. Prórroga. Contribuyentes excluidos. Res. Grales. A.F.I.P. 2.888/10 y 3.936/16. Su modificación.   Descargue el PDF

RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 3.982/17

Buenos Aires, 5 de enero de 2017

Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes. Monotributo. Modificaciones a la Ley 24.977. Categorías vigentes al 31/12/16. Recategorización de oficio. Vigencia. Nuevos contribuyentes. Recategorización del tercer cuatrimestre de 2016. Prórroga. Contribuyentes excluidos. Res. Grales. A.F.I.P. 2.888/10 y 3.936/16. Su modificación.

Art. 1 – Esta Administración Federal efectuará la conversión de oficio de las categorías de revista de los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (RS), al día 31 de diciembre de 2016, a las nuevas categorías previstas en el anexo de la Ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, modificado por la Ley 27.346, considerando las siguientes pautas y presunciones:

No se efectuará conversión de oficio a las sociedades comprendidas en el Régimen Simplificado, excepto las que se encontraban encuadradas en las Categorías I y L, como tampoco a sus integrantes.

Las nuevas categorías se podrán consultar ingresando a la consulta de la “Constancia de inscripción/Opción - Monotributo”, disponible en el sitio web de este organismo a partir del día 10 de enero de 2017.

Art. 2 – Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) a partir del mes de enero de 2017 deberán considerar los nuevos parámetros (ingresos brutos, superficie afectada, energía eléctrica consumida y alquileres devengados), establecidos por la Ley 27.346.

Art. 3 – Los Pequeños Contribuyentes deberán ingresar, a partir del mes de enero de 2017, los nuevos valores del impuesto integrado y cotizaciones previsionales establecidos por la Ley 27.346.

A tales efectos, los contribuyentes que se encontraban adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con anterioridad a la fecha de publicación de la presente utilizarán la credencial para el pago y el Código Unico de Revista (CUR), obtenidos con anterioridad a esa fecha, excepto que el Pequeño Contribuyente proceda a la modificación de datos o a su recategorización en los términos del art. 5.

Aquellos sujetos que abonen sus obligaciones mensuales a través del débito directo en cuenta bancaria o débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito y que, con motivo de la conversión de oficio de las categorías, consideren necesario efectuar una modificación de datos que implique la rectificación de la categoría asignada, la citada modificación se deberá efectuar hasta el día 20 de enero de 2017, inclusive, a fin que le sean debitadas por los importes correspondientes.

Los débitos de las obligaciones del mes de enero de 2017 se efectuarán, excepcionalmente, el día 31 de enero de 2017.

Art. 4 – Los socios de las sociedades adheridas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), a los efectos de su categorización e ingreso de las cotizaciones previsionales con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), considerarán como ingresos brutos el importe resultante de dividir el monto de ingresos brutos anuales consignado en el cuadro previsto en el art. 8 del anexo de la Ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, para la categoría en la cual se encuentre encuadrada dicha sociedad, por la cantidad de socios.

Cuando el socio realice simultáneamente una actividad individual en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) tributará por la categoría correspondiente a esta última, siempre que resulte superior a la categoría que corresponda en función del cálculo efectuado conforme lo dispuesto en el párrafo precedente.

De tratarse de un pequeño contribuyente que revista el carácter de jubilado por la Ley 24.241 y sus modificaciones, la cotización previsional con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) será la correspondiente a la Categoría A.

Art. 5 – La recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), prevista en el primer párrafo del art. 9 del anexo de la Ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, correspondiente al tercer cuatrimestre del año 2016 –cuyo vencimiento operaba originalmente el día 20 de enero de 2017–, podrá efectuarse hasta el día 31 de enero de 2017.

Para la recategorización deberán considerarse los nuevos parámetros (ingresos brutos, superficie afectada, energía eléctrica consumida y alquileres devengados).

No corresponderá la recategorización cuando el sujeto deba permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado (RS) que resulte de la conversión de oficio a que se refiere el art. 1.

Art. 6 – En el supuesto de que las entidades bancarias y de pago autorizadas –a la fecha en que corresponda efectuar el mismo– no tengan habilitados en sus sistemas de cobro los importes conforme con los nuevos valores del impuesto integrado y cotizaciones previsionales, los pequeños contribuyentes ingresarán el importe habilitado en dichas entidades.

Las diferencias que pudieren resultar en concepto de impuesto integrado y cotización previsional con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), correspondientes a los períodos enero y febrero de 2017, deberán ingresarse mediante la utilización del F. 155 o transferencia electrónica de fondos, conforme lo establecido en la Res. Gral. A.F.I.P. 1.778/04, sus modificaciones y complementarias, hasta el día 31 de mayo de 2017, inclusive, considerándose dichas obligaciones mensuales ingresadas en término hasta la citada fecha.

Para la confección del aludido formulario se deberán utilizar las relaciones impuesto-concepto-subconcepto que se detallan a continuación:

– Diferencia del impuesto integrado: 20-019-078.

– Diferencia de las cotizaciones previsionales: 21-019-078.

Los importes de tales diferencias, así como también los nuevos valores de las categorías, se podrán consultar en el micrositio “Monotributo” del sitio web institucional.

Art. 7 – Los contribuyentes que hubieran quedado excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) por haberse verificado alguna de las causales establecidas en el art. 20 de la Ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, durante los doce meses inmediatos anteriores a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.346, podrán –con carácter excepcional– adherir al mismo sin tener que aguardar el plazo previsto en el art. 21 del anexo de la Ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, siempre que reúnan los requisitos y condiciones previstos a tales efectos. Dicha opción podrá ejercerse hasta el día 31 de mayo de 2017.

En los casos en que se hubiera interpuesto el recurso de apelación previsto en el art. 74 del Dto. 1.397/79 y sus modificaciones, contra el acto administrativo que comunique la exclusión de pleno derecho, la opción podrá ejercerse dentro de los noventa días corridos de notificada la resolución administrativa resultante de la sustanciación del recurso, o dentro del término previsto en el párrafo precedente en caso de desistimiento del mismo.

Los contribuyentes a los que por haber presentado el recurso precedentemente indicado fuera de término se les acuerde el trámite de denuncia de ilegitimidad, respecto de presentaciones efectuadas hasta la fecha de entrada en vigencia de esta resolución general, contarán exclusivamente, a estos efectos, con el mismo plazo de ejercicio de la opción de quienes hubieren interpuesto recurso de apelación, desde la notificación de la resolución administrativa que dirima dichas presentaciones, en tanto se cumplan a su respecto las condiciones previstas por la Ley 27.346 para su reincorporación al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

Sin perjuicio de lo previsto en los párrafos precedentes, subsistirán las obligaciones que correspondan al régimen general desde la fecha en que se produjo la exclusión de pleno derecho hasta el momento de la referida reincorporación.

Art. 8 – Sustitúyese en el inc. a) del art. 2, de la Res. Gral. A.F.I.P. 2.888/10 y su complementaria, la expresión: “Categoría F, G, H, I, J, K o L” por la expresión “Categoría E, F, G, H, I, J o K”.

Art. 9 – Sustitúyese en el art. 1, de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.936/16, la expresión: “Categorías H, I, J, K y L” por la expresión “Categorías E, F, G, H, I, J y K”.

Art. 10 – La opción “Registro tributario/Monotributo”, del servicio “Sistema registral” en el sitio web institucional, para la adhesión y recategorización en el Régimen Simplificado (RS), se encontrará disponible a partir del día 10 de enero de 2017.

Asimismo, se encontrará habilitado a partir de la citada fecha el servicio denominado “F. 960/NM” a los efectos de obtener el F. 960/NM - “Data fiscal”, en cumplimiento de lo dispuesto en el art. 25 de la Res. Gral. A.F.I.P. 1.415/03, sus modificatorias y complementarias.

Art. 11 – Aquellos Pequeños Contribuyentes que se encontraban al día 31 de diciembre de 2016 alcanzados por las Res. Grales. A.F.I.P. 2.888/10 y 3.067/11, y sus respectivas complementarias, continuarán cumpliendo con las obligaciones allí previstas aun cuando con motivo de la conversión de oficio, o recategorización prevista en el art. 5, encuadraran en una categoría inferior a aquélla por la cual resultarían obligados.

Art. 12 – Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación, respecto de lo dispuesto en el art. 9, a partir de las obligaciones fiscales cuyos vencimientos se produzcan en los meses que –según el caso de que se trate– se indican a continuación:

No obstante, los Pequeños Contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), que se encontraban alcanzados por las disposiciones de la Res. Gral. A.F.I.P. 3.936/16, continuarán cumpliendo con las modalidades de ingreso previstas en dicha norma aun cuando, como resultado de la conversión de oficio o la recategorización aludida en el art. 5 de la presente, quedaren encuadrados en alguna categoría inferior, no debiendo considerar, en su caso, el plazo indicado en el cuadro que antecede.

Art. 13 – De forma.